한국채택국제회계기준에서 규정하는 금융자산의 분류 기준에 대해서 정확하고 쉽게 알아봅시다. 금융자산을 상각후원가 측정, 기타포괄손익 공정가치 측정, 당기손익 공정가치 측정 금융자산으로 분류하는 기준이 무엇인지 시작자료를 통해 살펴봅시다. 금융자산의 분류 금융자산은 채무상품(채무증권)과 지분상품(지분증권)으로 나뉜다고 했습니다. 이 채무상품은 상각후원가 측정, 기타포괄손익 공정가치 측정, 당기손익 공정가치 측정 금융자산으로 분류하고, 지분상품은 기타포괄손익 공정가치 측정, 당기손익 공정가치 측정 금융자산으로 분류합니다. 금융자산을 분류할 때, 한국채택국제회계기준에 따라, 사업모형이라는 용어와 계약상 현금흐름이라는 용어가 등장하게 됩니다. 이 … Read more
본 포스팅은 금융자산 회계처리의 가장 마지막 단계라고 할 만큼 어려운 부분입니다. 바로 금융자산 재분류와 관련된 회계처리 이론과 사례입니다. 재분류일의 개념, 통상적인 재분류의 회계처리, 손상차손이 존재하는 경우 재분류의 회계처리에 대해 공인회계사 기출문제 변형 사례 등을 통해 공부해봅시다. 금융자산 회계처리 전반에 대한 복습 본 장을 이해하기 위해서, 금융자산 회계처리 전반에 대해 완벽하게 학습하고 올 것을 추천합니다. 금융자산의 취득, 평가, 처분은 물론 손상에 대한 … Read more
재화나 용역을 외상으로 제공하고 대금을 훗날 받게 되면 매출채권을 인식 합니다. 이 매출채권은 흔히들 말하는 어음이라고 부릅니다. 회사는 은행에 어음을 할인 매각하여 외상 대금을 조기에 회수하는 경우도 상당합니다. 금융자산의 제거요건부터 차근차근 짚어나가겠습니다. 금융자산의 제거 어음할인의 회계처리를 파악하기 전에, 반드시 짚고 넘어가야 할 것이 있습니다. 매출채권은 엄연히 금융자산입니다. 어음(매출채권)을 할인해서 은행 등에 넘기게 되면, 매출채권을 제거해야 할지 말아야 할지 결정해야 합니다. 은행에 어음을 넘기면 … Read more
기타포괄손익 재분류조정이라는 표현이 상당히 많이 쓰이지만, 이것이 무엇이 의미하는지 정확히 설명하기는 어려울 수 있습니다. 재분류조정의 의미와 사례에 대해서 알아보고 무엇과 무엇의 재분류가 문제가 되는지 살펴보겠습니다. 재분류조정의 의미 재분류조정이란 무엇일까요? 무엇을 무엇으로 재분류할까요? 바로 기타포괄손익을 당기순이익으로 재분류한다는 것입니다. 우리는 기타포괄손익 계정과목을 수도 없이 접해왔습니다. 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산, 종업원급여 파트에서 배운 보험수리적손익, 유형자산 파트에서 배운 재평가잉여금이 대표적인 사례입니다. 참고로 보험수리적손익을 다른 표현으로 재측정요소라고도 합니다. 보험수리적손익(재측정요소)에 대해서 복습을 … Read more
이전 포스팅까지 금융자산의 취득, 평가(손상 및 손상 환입 포함)에 대해 알아보았습니다. 오늘은 금융자산 처분과 관련한 기본적인 이론과 회계처리 사례, 시험을 준비하는 경우 활용할 수 있는 특별 요령에 대해 알아보겠습니다. 금융자산 처분 회계처리 금융자산 순매각금액을 처분금액이라고 하며, 순매각금액이란 처분시 수령한 현금에서 매각부대비용을 뺀 금액입니다. 예컨대 금융자산을 현금 1,000,000원을 받고 처분하는데, 50,000원의 매각부대비용(수수료 등)이 발생한 경우 순매각금액은 950,000원입니다. 금융자산을 처분할 때, 장부금액과 딸린 … Read more
지난 시간에 이은 금융자산 평가에 대한 회계처리 사례입니다. FVOCI 지분상품 회계처리이며, 연도별 공정가치에 따른 평가 회계처리를 살펴보겠습니다. 본 사례를 접하기 전에, 반드시 아래 글을 참고하여 이전시간에 배운내용을 확인해봅시다. 지분상품 평가 관련 회계처리 사례 – FVOCI 2021년 1월 1일 지분상품을 870,000원에 취득하여 기타포괄손익 – 공정가치측정금융자산(FVOCI)으로 인식하였습니다. 본 자산은 매년 12월 31일 50,000원의 배당을 지불 합니다. 본 자산의 공정가치는 아래 표와 같습니다. 위 일자별 공정가치에 따라 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산(지분상품)의 회계처리가 … Read more
지난 시간 배운 지분상품의 평가의 전반에 대한 구체적 회계 처리를 알아보겠습니다. 이번 포스팅은 FVPL지분상품, 즉 당기손익-공정가치측정 금융자산으로서 지분상품의 평가에 대한 회계처리 입니다. 본 사례를 접하기 전에, 반드시 아래 글을 참고하여 이전시간에 배운내용을 확인해봅시다. 지분상품 평가 관련 회계처리 사례 – FVPL 2021년 1월 1일 지분상품을 900,000원에 취득하여 당기손익 – 공정가치측정금융자산(FVPL)으로 인식하였습니다. 취득과 관련하여 거래원가 7,000원이 발생하여 별도로 현금 지불 하였습니다. 본 자산은 매년 12월 31일 50,000원의 배당을 지불 … Read more
오늘은 지분상품의 평가의 회계처리에 대하여 알아보겠습니다. 시험에도 자주 나오는 주제이지만 실무를 하면서도 활용 가능한 부분이니 잘 따라오시길 바랍니다. 장부금액의 의미 일반적으로 금융상품의 장부금액이란 공정가치평가를 반영하기 전에 재무제표에 반영된 금액을 말합니다. 예컨대, 2021년 5월 1일 100,000원에 취득한 자산의 2021년 12월 31일 공정가치가 120,000이라고 가정해 봅시다. 이 자산을 공정가치 120,000으로 인식하기 전 12월 31일 현재 재무제표에 반영된 금액 100,000원이 “장부금액”입니다. 정확히는 “평가전 장부금액”입니다. 다만, 평가차익 20,000을 재무제표에 반영하여 2021년 12월 31일 해당 자산을 120,000원으로 인식하면, 이를 “평가 후 장부금액”이라고 합니다. … Read more
지분상품의 취득원가를 어떻게 인식할지 알아보겠습니다. 지분상품의 취득원가는 무엇이고, 거래와 관련된 비용을 어떻게 인식 하는지 이해하는 것이 핵심입니다. 지분상품의 분류 지분상품은 위 사진과 같이 분류합니다. 지분상품 분류 등에 대하여 복습을 원하시는 분들은 아래의 이전글을 참고해 주시길 바랍니다. 왜 지분상품은 상각후원가측정이 없냐고 물으실 수 있습니다. 상각후원가라는 것은 기본적으로 유효이자율로 장부금액을 평가하는 것을 전제하는데, 지분상품(주식)은 유효이자율이라는 개념이 적용될 수도 없고, 만기도 … Read more
오늘은 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산(채무상품)의 손상차손 및 손상차손회계처리를 바탕으로 취득, 평가, 손상에 대한 사례를 한번에 정리해보도록 하겠습니다. 상당히 난이도가 있지만, 각종 전문 자격 시험의 1차 및 2차 시험에 단골로 출제가 되니 반복 학습하면 좋습니다. 손상차손(환입) 회계처리 사례 아래 기본 가정을 토대로 하여 금융자산이 FVOCI(기타포괄손익-공정가치측정) 채무상품인 경우를 가정하여 각 회계연도의 회계 처리를 사례로 나타내봅시다. [발행조건]취득일 : 2021.01.01만기 : 2024.12.31 (총 4년)이자지급일 : 매년 12월 31일액면가액 : 1,0000,000원액면이자율(표시이자율) : … Read more