오늘은 이연법인세 회계처리 이론을 바탕으로 구체적인 사례를 살펴보고 법인세비용을 계산하는 방법을 사례에 적용해 보겠습니다. 이연법인세 자산과 이연법인세 부채를 직접 산출해보고, 법인세 비용까지 계산할 수 있도록 연습해봅시다. 법인세비용 회계처리 사례 위에 설명한 이연법인세 회계처리 방법론을 바탕으로 실제 사례를 통해 회계처리를 살펴보겠습니다. <2021년>2021년 개업한 A사는 손익계산서상 당기순이익은 1,000,000원이며, 이 중 손익계산서상 비용으로 계상한 법인세비용은 200,000원입니다. 세무조정 결과 손금불산입되는 접대비는 50,000원이며 일시적차이가 아닙니다. 감가상각비와 관련되어 … Read more
오늘은 법인세비용, 이연법인세자산, 이연법인세 부채를 구하는 방법과 더불어 이연법인세 회계처리를 하는 이론적 방법론을 알아보겠습니다. 본 장에서 다루는 이론을 바로 다음 포스팅에서 다룬 법인세비용 계산 사례에 접목하도록 합시다. 법인세 계산구조 이연법인세 회계처리를 공부하기 전에 법인세 계산구조에 따른 각 회계 계정과목에 대해서 자세히 알아보도록 하겠습니다. 참고로 기납부세액이라는 것은 미리 과세관청에 납부한 법인세를 의미합니다. 미리 납부한 세금도 있구나 하고 간단히 넘어가도록 … Read more
이연법인세 회계를 제대로 공부하기 위해서는 반드시 법인세 세무조정에 대한 기초적인 부분을 숙지해야 합니다. 회계상 손익과 세법상 손익은 차이가 있다는 점에 착안하여 법인세 세무조정이 무엇인지부터 살펴보겠습니다. 회계와 세법과의 차이 법인세를 납부할 때 손익계산서의 당기순이익에 세율을 곱해서 산출할까요? 아닙니다. 회계상 당기순이익과 법인세 계산의 기준이 되는 손익은 전혀 다른 개념입니다. 회계에서는 당기순이익을 계산할 때 수익, 비용이라는 용어를 사용하지만, 법인세 계산시 익금과 손금이라는 표현을 사용합니다. 즉, 익금은 … Read more
경우에 따라서는 직접 구해야 하는 경우가 있으므로, 유형자산의 정률법 상각률을 어떻게 구하는지 알아보고, 법인세법상 정률법 상각률표를 보는법을 알아보겠습니다. 회계에서 말하는 정률법 상각률 구하는 공식과, 세무(법인세법)에서의 정률법 상각률은 차이가 있습니다. 정률법 상각률 – 회계분야 유형자산과 감가상각비 계산에 대한 복습을 원하시는 분들은 아래 이전 글을 참고하시길 바랍니다. 회계에서 활용하는 정률법 상각률을 계산 하는 방법을 먼저 설명하겠습니다. 아래와 같은 산식을 통해서 … Read more
이전 포스팅까지 금융자산의 취득, 평가(손상 및 손상 환입 포함)에 대해 알아보았습니다. 오늘은 금융자산 처분과 관련한 기본적인 이론과 회계처리 사례, 시험을 준비하는 경우 활용할 수 있는 특별 요령에 대해 알아보겠습니다. 금융자산 처분 회계처리 금융자산 순매각금액을 처분금액이라고 하며, 순매각금액이란 처분시 수령한 현금에서 매각부대비용을 뺀 금액입니다. 예컨대 금융자산을 현금 1,000,000원을 받고 처분하는데, 50,000원의 매각부대비용(수수료 등)이 발생한 경우 순매각금액은 950,000원입니다. 금융자산을 처분할 때, 장부금액과 딸린 … Read more
지난 시간에 이은 금융자산 평가에 대한 회계처리 사례입니다. FVOCI 지분상품 회계처리이며, 연도별 공정가치에 따른 평가 회계처리를 살펴보겠습니다. 본 사례를 접하기 전에, 반드시 아래 글을 참고하여 이전시간에 배운내용을 확인해봅시다. 지분상품 평가 관련 회계처리 사례 – FVOCI 2021년 1월 1일 지분상품을 870,000원에 취득하여 기타포괄손익 – 공정가치측정금융자산(FVOCI)으로 인식하였습니다. 본 자산은 매년 12월 31일 50,000원의 배당을 지불 합니다. 본 자산의 공정가치는 아래 표와 같습니다. 위 일자별 공정가치에 따라 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산(지분상품)의 회계처리가 … Read more
지난 시간 배운 지분상품의 평가의 전반에 대한 구체적 회계 처리를 알아보겠습니다. 이번 포스팅은 FVPL지분상품, 즉 당기손익-공정가치측정 금융자산으로서 지분상품의 평가에 대한 회계처리 입니다. 본 사례를 접하기 전에, 반드시 아래 글을 참고하여 이전시간에 배운내용을 확인해봅시다. 지분상품 평가 관련 회계처리 사례 – FVPL 2021년 1월 1일 지분상품을 900,000원에 취득하여 당기손익 – 공정가치측정금융자산(FVPL)으로 인식하였습니다. 취득과 관련하여 거래원가 7,000원이 발생하여 별도로 현금 지불 하였습니다. 본 자산은 매년 12월 31일 50,000원의 배당을 지불 … Read more
오늘은 지분상품의 평가의 회계처리에 대하여 알아보겠습니다. 시험에도 자주 나오는 주제이지만 실무를 하면서도 활용 가능한 부분이니 잘 따라오시길 바랍니다. 장부금액의 의미 일반적으로 금융상품의 장부금액이란 공정가치평가를 반영하기 전에 재무제표에 반영된 금액을 말합니다. 예컨대, 2021년 5월 1일 100,000원에 취득한 자산의 2021년 12월 31일 공정가치가 120,000이라고 가정해 봅시다. 이 자산을 공정가치 120,000으로 인식하기 전 12월 31일 현재 재무제표에 반영된 금액 100,000원이 “장부금액”입니다. 정확히는 “평가전 장부금액”입니다. 다만, 평가차익 20,000을 재무제표에 반영하여 2021년 12월 31일 해당 자산을 120,000원으로 인식하면, 이를 “평가 후 장부금액”이라고 합니다. … Read more
지분상품의 취득원가를 어떻게 인식할지 알아보겠습니다. 지분상품의 취득원가는 무엇이고, 거래와 관련된 비용을 어떻게 인식 하는지 이해하는 것이 핵심입니다. 지분상품의 분류 지분상품은 위 사진과 같이 분류합니다. 지분상품 분류 등에 대하여 복습을 원하시는 분들은 아래의 이전글을 참고해 주시길 바랍니다. 왜 지분상품은 상각후원가측정이 없냐고 물으실 수 있습니다. 상각후원가라는 것은 기본적으로 유효이자율로 장부금액을 평가하는 것을 전제하는데, 지분상품(주식)은 유효이자율이라는 개념이 적용될 수도 없고, 만기도 … Read more
오늘은 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산(채무상품)의 손상차손 및 손상차손회계처리를 바탕으로 취득, 평가, 손상에 대한 사례를 한번에 정리해보도록 하겠습니다. 상당히 난이도가 있지만, 각종 전문 자격 시험의 1차 및 2차 시험에 단골로 출제가 되니 반복 학습하면 좋습니다. 손상차손(환입) 회계처리 사례 아래 기본 가정을 토대로 하여 금융자산이 FVOCI(기타포괄손익-공정가치측정) 채무상품인 경우를 가정하여 각 회계연도의 회계 처리를 사례로 나타내봅시다. [발행조건]취득일 : 2021.01.01만기 : 2024.12.31 (총 4년)이자지급일 : 매년 12월 31일액면가액 : 1,0000,000원액면이자율(표시이자율) : … Read more