지난 시간 배운 지분상품의 평가의 전반에 대한 구체적 회계 처리를 알아보겠습니다. 이번 포스팅은 FVPL지분상품, 즉 당기손익-공정가치측정 금융자산으로서 지분상품의 평가에 대한 회계처리 입니다. 본 사례를 접하기 전에, 반드시 아래 글을 참고하여 이전시간에 배운내용을 확인해봅시다. 지분상품 평가 관련 회계처리 사례 – FVPL 2021년 1월 1일 지분상품을 900,000원에 취득하여 당기손익 – 공정가치측정금융자산(FVPL)으로 인식하였습니다. 취득과 관련하여 거래원가 7,000원이 발생하여 별도로 현금 지불 하였습니다. 본 자산은 매년 12월 31일 50,000원의 배당을 지불 … Read more
오늘은 지분상품의 평가의 회계처리에 대하여 알아보겠습니다. 시험에도 자주 나오는 주제이지만 실무를 하면서도 활용 가능한 부분이니 잘 따라오시길 바랍니다. 장부금액의 의미 일반적으로 금융상품의 장부금액이란 공정가치평가를 반영하기 전에 재무제표에 반영된 금액을 말합니다. 예컨대, 2021년 5월 1일 100,000원에 취득한 자산의 2021년 12월 31일 공정가치가 120,000이라고 가정해 봅시다. 이 자산을 공정가치 120,000으로 인식하기 전 12월 31일 현재 재무제표에 반영된 금액 100,000원이 “장부금액”입니다. 정확히는 “평가전 장부금액”입니다. 다만, 평가차익 20,000을 재무제표에 반영하여 2021년 12월 31일 해당 자산을 120,000원으로 인식하면, 이를 “평가 후 장부금액”이라고 합니다. … Read more
지분상품의 취득원가를 어떻게 인식할지 알아보겠습니다. 지분상품의 취득원가는 무엇이고, 거래와 관련된 비용을 어떻게 인식 하는지 이해하는 것이 핵심입니다. 지분상품의 분류 지분상품은 위 사진과 같이 분류합니다. 지분상품 분류 등에 대하여 복습을 원하시는 분들은 아래의 이전글을 참고해 주시길 바랍니다. 왜 지분상품은 상각후원가측정이 없냐고 물으실 수 있습니다. 상각후원가라는 것은 기본적으로 유효이자율로 장부금액을 평가하는 것을 전제하는데, 지분상품(주식)은 유효이자율이라는 개념이 적용될 수도 없고, 만기도 … Read more
오늘은 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산(채무상품)의 손상차손 및 손상차손회계처리를 바탕으로 취득, 평가, 손상에 대한 사례를 한번에 정리해보도록 하겠습니다. 상당히 난이도가 있지만, 각종 전문 자격 시험의 1차 및 2차 시험에 단골로 출제가 되니 반복 학습하면 좋습니다. 손상차손(환입) 회계처리 사례 아래 기본 가정을 토대로 하여 금융자산이 FVOCI(기타포괄손익-공정가치측정) 채무상품인 경우를 가정하여 각 회계연도의 회계 처리를 사례로 나타내봅시다. [발행조건]취득일 : 2021.01.01만기 : 2024.12.31 (총 4년)이자지급일 : 매년 12월 31일액면가액 : 1,0000,000원액면이자율(표시이자율) : … Read more
상각후원가측정 금융자산(채무상품)의 취득, 평가, 손상에 대한 회계처리를 한번에 정리할 수 있도록 합시다. 본 포스팅은 각종 전문 자격 시험 등을 준비하는 분들이 요긴하게 활용할 수 있습니다. 손상차손(환입) 회계처리 사례 아래 기본 가정을 토대로 하여 금융자산이 AC(상각후원가) 채무상품인 경우를 가정하여 각 회계연도의 회계 처리를 사례로 나타내봅시다. [발행조건]취득일 : 2021.01.01만기 : 2024.12.31 (총 4년)이자지급일 : 매년 12월 31일액면가액 : 1,0000,000원액면이자율(표시이자율) : 8%2021.01.01 유효이자율 : 10%취득가액 : 936,603(공정가치로 취득 = 취득당시 상각후원가와 같음) [2021년]2021년 12월 31일 … Read more
오늘은 채무상품(FVPL, FVOCI, AC)의 손상차손 및 손상차손 환입에 대해 알아보겠습니다. 동 포스팅에 제시한 기본 이론만 확실히 파악하고 있으면 어떠한 사례가 등장해도 문제 없이 해결해 나갈 수 있습니다. 지분상품은 손상을 인식하지 않는다는 사실도 반드시 복습하여, 왜 금융자산의 손상을 이야기할 때 채무상품만을 대상으로 논하는지도 상기 시키시길 바랍니다. 채무상품의 손상 채무상품의 손상은, 신용위험 또는 신용손상이 발생하면 인식합니다. 즉, 신용위험이 발생되었건 신용손상이 … Read more
상각후원가측정 금융자산(채무상품)의 회계처리 사례를 자세히 알아보도록 하겠습니다. 반드시 유효이자율법에 의한 상각후원가에 대한 개념을 정확히 파악하고 접근하시길 바랍니다. 본 장을 공부하기 전에 반드시 아래 링크를 통해 전 시간에 배운 내용을 복습하도록 합시다. 특히 FVOCI와 회계처리가 어떻게 다른지 정확히 구분하시길 바랍니다. 채무상품 평가 관련 회계처리 사례 – AC 상각후원가측정 금융자산(AC)의 평가 관련 회계처리를 살펴보도록 하겠습니다. 2021년 1월 1일 AC 채무상품을 875,657원에 취득하였으며, 액면 1,000,000원, 만기 2023년 12월 31일, 이자 지급일은 … Read more
기타포괄손익 – 공정가치측정 채무상품의 회계처리 사례를 자세히 알아보도록 하겠습니다. 반드시 유효이자율법에 의한 상각후원가에 대한 개념을 정확히 파악하고 접근하시기 바랍니다. 본 장을 공부하기 전에 반드시 아래 링크를 통해 전 시간 내용들을 복습하도록 합시다. 당기손익-공정가치측정 채무상품과도 비교하면서 복습해도 좋습니다. 채무상품 평가 관련 회계처리 사례 – FVOCI 기타포괄손익 – 공정가치측정금융자산(FVOCI)의 평가 관련 회계처리를 살펴보도록 하겠습니다. 2021년 1월 1일 FVOCI 채무상품을 875,657원에 취득하였으며, 액면 1,000,000원, 만기 2023년 12월 31일, 이자 지급일은 매년 12월 31일, 액면이자율 5%, 유효이자율(시장이자율) 10%, 손상의 징후는 … Read more
당기손익 – 공정가치측정 채무상품의 회계처리 사례를 자세히 알아보도록 하겠습니다. 반드시 유효이자율법에 의한 상각후원가에 대한 개념을 정확히 파악하고 접근하시기 바랍니다. 본 장을 공부하기 전에 반드시 아래 링크를 통해 전 시간 내용을 복습하도록 합시다. 채무상품 평가 관련 회계처리 사례 – FVPL 당기손익 – 공정가치측정금융자산(FVPL)의 평가 관련 회계처리를 살펴보도록 하겠습니다. 2021년 1월 1일 FVPL 채무상품을 900,000원에 취득하였으며, 액면 1,000,000원, 만기 2023년 12월 31일, 이자 지급일은 매년 12월 31일, 액면이자율 5%, 유효이자율(시장이자율) 10%라고 가정합니다. 아래 표는 시기별 공정가치입니다. 채무상품의 취득원가는 … Read more
채무상품의 기말 평가는 어떻게 이루어지는지 알아보도록 하겠습니다. 용어에 대한 어려움이 없도록, 장부금액과 상각후원가의 의미에 대해서 반드시 복습하시길 바랍니다. 장부금액의 의미 일반적으로 금융상품의 장부금액이란 공정가치평가를 반영하기 전에 재무제표에 반영된 금액을 말합니다. 예컨대, 2021년 5월 1일 100,000원에 취득한 자산의 2021년 12월 31일 공정가치가 120,000이라고 가정해 봅시다. 이 자산을 공정가치 120,000으로 인식하기 전 12월 31일 현재 재무제표에 반영된 금액 100,000원이 “장부금액”입니다. 정확히는“평가전 … Read more